广州市土地收益资金管理暂行规定

上一篇: 关于印发《城市合作银行管理规定》的通知
下一篇: 财政部、国家教委关于印发《高等学校财务制度》的通知

财政部


关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见
1994年5月31日，财政部

企业内部财务管理办法是企业根据《企业财务通则》和分行业的企业财务制度的规定，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理办法。企业必须按照国家的统一要求，建立起合理、科学、有序的内部财务管理办法，既把国家赋予企业的理财权具体化、制度化，也要强化企业自我约束，确保新的财务制度体系的有效实施。

一、制定企业内部财务管理办法的必要性
（一）制定企业内部财务管理办法，是建立社会主义市场经济体制的客观要求。
新的企业财务制度是根据社会主义市场经济的要求制定的，充分体现了企业作为微观财务活动主体的地位。企业要全面进入市场，在竞争中求生存、求发展，就必须按市场经济的要求筹措资金、使用资金和进行收益分配，改革传统的内部财务管理方式方法，建立一套规范、完整的内部财务管理办法。
（二）制定企业内部财务管理办法，是建立新型企业财务制度体系的要求。
新的企业财务制度体系由《企业财务通则》、分行业的企业财务制度、企业内部财务管理办法共同组成。《企业财务通则》主要规范了企业从事财务活动、实施财务管理和监督必须统一遵循的基本准则，分行业的企业财务制度是按照行业特点将通则具体化，企业内部财务管理办法则是对通则、分行业的企业财务制度的进一步充实和细化。企业只有建立起规范、完整的内部财务管理办法，才能把国家赋予企业的各项自主权落到实处，才能确保新财务制度体系的完整性。
（三）制定企业内部财务管理办法，是建立现代企业制度的有力保证。
建立现代企业制度的核心内容就是要理顺产权关系，实现投资者所有权与企业法人财产权的分离。在现代企业制度下，制定一套完整的内部财务管理办法，规范投资者、企业及经营者的关系和行为，既有利于企业自主经营，也可以防止企业财产的流失，促进企业转机建制。
（四）制定企业内部财务管理办法，是加强企业管理的内在要求。
财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。制定一套规范完整的内部财务管理办法，充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高劳动生产率，实现投入与产出、速度与效益的最优化，也有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制。

二、制定企业内部财务管理办法的基本原则
建立企业内部财务管理办法必须遵循以下原则：
（一）必须遵循国家统一规定。
《企业财务通则》和分行业的企业财务制度是国家进行宏观财务管理的财务法规，是企业财务活动必须遵循的原则规范。制定企业内部财务管理办法，必须依据并遵循《企业财务通则》和分行业的企业财务制度，不能超越或突破国家统一规定，也不能脱离国家财务法规另搞一套，确保国家财务法规的有效实施。
（二）必须充分体现企业生产经营特点及其管理要求。
不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不尽相同，其财务活动的方式方法也不可能完全一致。企业制定内部财务管理办法，既要遵循国家统一规定，也应充分考虑其生产经营特点和管理要求，具有较强的可操作性。特别是国家赋予的理财自主权，企业应在内部财务管理办法中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合其实际情况作出具体规定。
（三）必须全面规范企业的各项财务活动。
企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理办法，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理制度，也要建立资产、收入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。

三、企业内部财务管理办法的结构体系
（一）企业内部财务管理体制。
1．明确企业厂长（经理）在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定企业内部财务管理机构设置；组织拟定企业内部财务管理办法；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的监督等。
2．明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业领导人员的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；组织制定财务预算，负责预算方案的实施，并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务决算等。
3．明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理办法，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题。
4．明确各职能部门的权责。包括配合财务部门，落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
5．明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资单位的财务关系；企业与内部各独立核算单位的财务关系；企业集团公司与成员单位之间的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。特别是实行公司制的企业，应根据公司章程的规定具体明确企业与股东会、董事会的关系，设置监事会的，还应明确监事会与有关各方的关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1．明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2．建立先进、合理的定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的定期修订制度等。
3．建立计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移，产品的入库、销售等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4．建立财产、物资的管理及清查盘点制度。包括明确各项财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期财产物资盘存制度，所有企业在编制年度决算前必须进行一次全面的清查盘点，并且明确规定重点清查的办法，做到帐、物、卡三相符。
5．建立厂内计划价格制度。大中型企业应明确建立厂内计划价格制度，包括制定计划价格的依据、方法、实施范围和计划价格的管理等。特别是对各种在产品、半成品、备品、配件、原材料、低值易耗品、工具、动力、劳务等制定统一计划价格；有条件的小型企业，如需要，也可以实行厂内计划价格制度。
6．明确编制财务预算的要求。包括明确财务预算编制办法程序；计划期内预算调整的程序和方法等。
7．建立财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
8．建立内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集的管理制度。
1．规定筹资的预测及分析制度。包括资金需要量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析等，以便于选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．规定资本金管理办法。包括资本金分类管理以及资本保全、增值的管理。应按照投资主体划分界定国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。需要增资扩股的企业应当明确增资扩股办法，健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，并建立资本保全制度。
3．规定资本公积金的管理。应明确资本公积金的来源及其管理办法，具体包括资本溢价、法定财产重估增值，资本汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。对于国家各种专项拨款、各项建设基金形成的资本公积金应单独核算管理。
4．规定负债的管理。要严格划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
（四）货币资金及往来户结算的管理制度。
1．规定货币资金日常管理的原则。包括确定企业货币资金收支的管理权限；建立货币资金收支信息反馈制度等。
2．规定现金管理制度。应根据现金流动性大的特点，规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，并规定备用金的管理办法等。
3．规定银行存款的管理办法。一是应明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。二是建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。三是健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
4．明确其他货币资金的管理。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立外埠存款台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，应明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
5．规定外币业务的管理制度。具有涉外经济业务的企业应明确外币业务的管理办法。一是健全外汇资金登记保管手续。二是合理选用折合汇率，外币业务较多的企业为简化核算手续，可选用当月1日的市场汇价作为折合汇率；外币业务较少的企业，为增加核算的准确性，可选用外币业务发生时的市场汇价作为折合汇率。三是明确月份（或季度、年度）终了，企业有关外币帐户的调整、汇兑损益的确认及相应的财务处理。
6．建立往来户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清理单等。
7．建立往来户结算的定期核对与清理制度。包括每月终了对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
8．加强应收票据的管理。应健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。
9．明确坏帐损失的确认办法及审批手续。应根据国家统一规定对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，特别是逾期三年的应收帐款，应建立明确的确认、审核、报批的管理办法。
10．明确坏帐损失的财务处理方法。企业应根据其实际情况选择确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，应在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，并明确具体的帐务处理办法。
11．规定内部银行管理办法。建立内部银行（或结算中心）的企业，应明确内部银行的职能、权限及责任；规定内部银行的结算方式和结算纪律；建立内部贷款发放及管理办法等。
（五）存货的管理制度。
1．具体规定存货的计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。按计划成本计价的，对计划成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分月摊销办法。
2．选择确定存货领用或发出的计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。
3．明确存货的转移、收发、领退的管理制度及其相关手续。
4．加强低值易耗品和包装物的管理。企业应根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法，同时针对一次摊销法、分期摊销法等方法的特点，结合企业的实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。
5．建立严格的存货清查盘点制度。具体包括对存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘盈盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（六）固定资产的管理制度。
1．具体确定固定资产的标准，编制固定资产目录。应严格按照国家规定确定固定资产的标准，对不易划分的器具、工具、物品等是列作固定资产管理，还是列作低值易耗品管理，应结企业具体情况自主确定，并据此认真编制固定资产目录，未纳入目录的，不能作固定资产管理。
2．明确规定固定资产的计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资租入、接收捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等几种情况合理确定。
3．具体确定各类固定资产的折旧年限。企业应根据分行业的企业财务制度规定，合理确定折旧分类，并结合企业技术进步、承受能力以及生产经营特点等，在国家规定的折旧年限区间内，具体确定各类固定资产折旧年限。
外商投资企业具体确定的固定资产折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4．合理选择固定资产折旧方法。应根据国家规定的平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。制定内部财务管理办法时，一般应选用平均年限法和工作量法，按照国家规定实行快速折旧方法的企业，应具体明确实行快速折旧办法的机器设备范围，并从双倍余额递减法和年数总和法中选择一种快速折旧方法。
5．合理确定固定资产净残值率。原则上应在国家规定的固定资产净残值率区间内确定，预计净残值率确需高于或低于国家规定区间的，应报同级财政主管机关备案。
6．建立固定资产的内部控制制度。具体包括固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。
7．建立固定资产修理的管理制度。主要包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的还应明确其具体核算办法。
（七）在建工程的管理制度。
1．建立可行性分析制度。应明确可行性分析的责任部门和人员，结合技术进步的要求，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2．建立立项审批制度。企业应在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。
3．建立工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。包括降低采购成本，明确划分生产用材料物资与工程用材料物资，制定工程材料物资的收发保管制度等。
4．建立在建期间的管理制度。应根据自营工程、出包工程、设备安装工程的不同特点，制定在建期间管理办法，编制工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。
5．建立工程预决算审查、竣工验收及考核制度。明确预决算审查、工程竣工及考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。根据工程完工程度、质量、及投资预算完成情况建立奖罚制度。
（八）无形资产、递延资产的管理制度。
1．确定无形资产、递延资产的管理范围。应根据国家统一规定，结合企业实际情况具体明确无形资产、递延资产的管理范围。
2．规定无形资产、递延资产的计价管理和摊销期限。应根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定其实际成本；并根据分行业的企业财务制度规定的原则，具体确定无形资产的摊销期限。
3．明确无形资产转让的财务处理。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转等财务处理，对转让土地使用权，应按国家规定明确具体财务处理办法。
4．加强递延资产管理。应具体规定递延资产的摊销期限，明确开办费的开支项目，特别是国家规定未计入当期损益而列作递延资产管理的支出，如改革前借入的长期借款利息、汇兑损益以及实行制造成本法而从原库存产成品、在产品等分离出的管理费用等，应单独核算反映，并制定具体的摊销计划，防止潜亏。
（九）对外投资的管理制度。
1．严格区分长期投资与短期投资。应根据投资期限的长短，结合投资目的合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。
2．建立对外投资的内部控制制度。主要包括：投资项目的可行性研究；对外投资的立项审批；确定对外投资的权责部门；对外投资的评价考核。
3．规定对外投资的计价方法。明确企业的对外投资，不论采取什么形式，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
4．制定有价证券的管理办法。包括明确有价证券的登记、保管责任；转让有价证券的条件及审批程序等。
5．合理确定股权投资的核算方法。要根据对被投资单位是否拥有实际控股权，分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算办法。
6．明确投资收益的财务处理。应具体明确投资收益的内容，对采用股权法核算投资的企业，其投资收益的处理，在企业内部财务管理办法中作出详细规定。
（十）成本、费用的管理制度。
1．制定企业成本费用开支项目。企业应按照国家规定明确制造成本、管理费用、财务费用、销售费用的具体项目，特别是大中型企业，在制造费用和管理费用的划分上，应根据国家统一规定的原则，结合自身生产特点、内部组织形式、内部核算体制，作出详细规定并制定相应的财务管理办法。
2．建立成本控制制度。应规范企业总部与下属各生产单位在成本管理中的关系，明确生产单位成本管理的内容，把总部与各生产单位的成本控制结合起来；同时规范财务部门与其他业务部门在财务管理中的关系，明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。在规范企业内部成本管理责任时，应具体建立产品成本计划与目标的编制制度；制定产品的消耗定额及修订制度；建立检查、分析、考核制度；建立内部成本报表制度等等。
3．建立费用的控制制度。应明确管理费用、财务费用、销售费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法。如差旅费的管理办法，业务招待费控制制度，职工福利费、劳动保险费、技术开发费等项目的具体开支范围，并明确有关奖惩办法。
4．建立工资的管理制度。应划清计入产品成本和计入有关费用的工资性支出的界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法；建立工资的控制制度等。
5．确定成本计算方法。应根据品种法、分批法、分步法、定额法等特点，结合企业具体情况和管理要求选择成本计算方法；同时明确产品费用在完工产品和在产品之间的分配方法。
（十一）销售收入的管理制度。
1．建立产品销售的预测、分析制度。具体包括市场预测，销售渠道预测，销售量预测，销售价格分析等。应具体明确销售量预测方法以及企业产品定价方法，编制产品销售计划。
2．建立销售的日常管理制度。应明确对供货合同的管理、货款结算程序、销售退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，确定产成品最优库存量，并建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。
3．正确规定实现销售的标准。企业应根据国家规定，区分不同的销售方式，分别明确具体的销售确认办法。
4．建立其他销售收入的管理制度。应对商品产品销售以外的其他销售或其他业务的收入，制定具体的管理制度，正确界定其他销售的范围，明确其他销售业务的日常财务管理，规定其他销售收入的各项手续等，确保收入及时入帐。
（十二）企业利润及其分配的管理制度。
1．建立利润的预测与分析制度。主要包括：编制利润计划，确定目标利润；建立利润分析制度；明确利润的考核指标以及责权归属。
2．规定利润总额的构成项目及核算办法。应根据国家规定，对利润总额的构成、计算方法、核算方法作出具体规定，确保企业正确核算和反映企业生产经营成果。
3．建立营业外收支的管理制度。应具体明确各项营业外收入和支出的项目、开支范围、财务手续、核算办法等。对企业各项罚没支出、各种捐赠应建立严格的控制制度和内部核算制度。
4．建立利润分配的管理制度。应严格建立企业依法缴纳所得税制度，按国家规定的税后利润分配次序，建立相应的利润分配管理办法。特别是在税后利润分配中，对盈余公积金、公益金的提取及分配办法、具体用途、核算办法等，应按国家规定的原则或公司章程有关规定作出详细的规定。
外商投资企业应根据国家有关法律、行政法规的规定，制定具体的税后利润分配制度。
（十三）财务报告与财务评价制度。
1．财务报表的设置及编制要求。应根据统一规定对资产负债表、损益表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。多种经营企业对其他业务应设置专门报表进行反映。
2．规定财务情况说明书的内容。应按统一规定的要求，对财务情况说明书的内容做出具体的规定，并明确财务情况说明书的编写程序和方法。
3．健全财务评价指标。应对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化；在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。
4．确定具体的财务分析方法。应根据比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替代法的特点，结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。

四、制定企业内部财务管理办法应注意的问题
（一）企业内部财务管理办法的形式可根据企业的规模、管理特点而定，既可以制定一个总的内部财务管理办法，也可以按具体财务事项、有关内容单独制定内部财务管理办法，特别是大型企业经济活动和财务关系比较复杂，财务管理的职责分工较细，为便于执行，可设立单项的内部财务管理办法。单项财务管理办法的制定应统筹规划，自成体系，确保整个内部财务管理办法的完整性、系统性。
（二）制定企业内部财务管理办法，应根据本企业经济业务的特点，对有些内容作详细规定，有些内容只作一般规定，并合理安排结构。例如涉外经济业务较多的企业，外币业务可单独作为一项内容，从外币折算汇率的确定、外币收支管理、外币帐户的调整、外币兑换到汇兑损益的计算确认等，都作出详细的规定，而没有这类业务或这类业务较少的企业可将其纳入货币资金管理制度项下，只作一般规定。再如在建工程管理制度，可单独作为一项内容，也可以并入固定资产管理制度。企业可根据需要对本《意见》的结构体系作适当的分解和组合。
（三）企业制定内部财务管理办法，应把国家赋予企业的各项理财自主权落到实处。新的企业财务制度，对坏帐损失的处理办法，存货领用或发出的计价办法，低值易耗品的摊销方法，固定资产目录的制定，折旧年限、折旧方法的选择、残值率的确定，固定资产修理费用核算办法，无形资产、递延资产的摊销期限等等，只是作了一些原则规定，允许企业进行具体选择。企业制定内部财务管理办法时，要特别注意这些环节，既要严格遵循国家统一规定，又满足生产经营的合理需要，考虑企业的承受能力。
（四）企业制定内部财务管理办法时，应遵循一定的程序。制定企业内部财务管理办法不只是企业财务部门和财会人员的任务，应在企业厂长（经理）的领导下，吸收生产经营管理各方面人员参加，由财务部门具体操作共同完成。一般程序为：
1．统一认识。企业财务部门应主动向企业领导汇报，对有关部门、单位和人员进行培训、宣传，争取领导重视和各方面的支持。
2．起草草案。由财务部门负责人主持对企业生产经营特点和管理需要进行充分的分析，并与国家统一规定相结合，起草内部财务管理办法草案。
3．修改完善。内部财务管理办法起草完毕后，要印发企业内部各经营单位征求意见，其中，对一些专业技术性比较强的问题，要广泛征求工程技术人员的意见，而对一些与企业职工密切相关的问题，要征求职工意见。必要时还可以请有关专家咨询，在此基础上进行修改完善。
4．上报备案。企业内部财务管理办法修改定稿后要报经主管财政机关审核备案。
5．发布执行。企业内部财务管理办法最后应由企业法人代表签署发布执行。


吉林省人民政府


吉林省全民所有制工业企业承包经营责任制暂行办法
吉林省人民政府


第一章 总 则
第一条 为了进一步改善全民所有制工业企业承包经营责任制，深化企业改革，调动经营者的积极性，搞活企业，根据国家经委、国家体改委《关于深化企业改革完善承包经营责任制的意见》，特制定本办法。
第二条 承包经营责任制是在企业所有制性质不变的前提下，通过国家与企业签订契约的形式，明确企业的经济责任，使企业的所有权与经营权适当分离，责权利紧密结合，完善经营机制的一种管理制度。
第三条 实行承包经营责任制必须坚持以下基本原则：
正确处理好国家、企业和职工三者利益关系，保证财政收入持续、稳定增长，不断增强企业后劲，并使职工的收入逐步提高；
坚持责权利的统一，明确责任，落实权力，保证利益；
做到包死基数，确保上缴，超收多留，欠收自补。

第二章 承包经营责任制的基本形式
第四条 承包经营责任制在确定国家和企业的分配关系上，主要有两种基本形式：
（一）上缴利润递增包干。在核定上缴利润基数的基础上，逐年按确定的递增率向财政上缴利润，超收部分全部留给企业或实行分成。
（二）上缴利润基数包干。确定上缴利润基数，超基数部分全部留给企业。
实行承包经营责任制，可同时实行工资总额与经济效益挂钩。
第五条 在确定承包经营责任制的具体形式时，应在坚持承包基本原则的前提下，从企业的实际情况出发。承包的方式，可以全员承包，可以个人承包，可以集体承包，也可以企业承包企业。
为保持政策的连续性和稳定性，防止短期行为，承包期限应一定几年不变。近期内最好包到1990年，与“七五”计划衔接起来。有些企业的承包期限还可以更长一些。

第三章 承包的内容
第六条 承包的主要内容应包括实现利润、上缴利润指标和技术改造指标。产品质量和物质消耗指标，新产品开发、资产增值、设备完好率和安全生产指标应作为考核指标。
承包的内容一定要明确、具体，体现企业对国家应负的经济责任。承包目标要同企业升级目标协调起来，并把“双增双节”内容纳入承包经营责任制中去。
可以根据实际情况，针对企业生产经营中的薄弱环节，有所侧重或增加新的指标。

第四章 承包基数和增长比例的确定
第七条 确定承包基数和增长比例要做到科学合理，原则上应以上年上交利润实际额为准。若上年实际额是低谷或高峰，可以前三年平均额为依据，并参照本行业资金利润率、工资利润率的平均水平进行横向比较，同时充分考虑技术改造、价格变动、市场变化以及承包形式、承包期限
等因素加以确定。
对近几年经济效益稳步增长的企业，基数和增长比例应适当定低一些；对经营管理基础较差、生产潜力较大的企业，基数和增长比例应适当定高一些。
对承包期内技术改造任务重的企业，基数和增长比例应适当定低一些；对承包前进行技术改造并即将实现效益的企业，视其还款任务情况，基数和增长比例应适当定高一些。对优先发展行业的企业，生产出口创汇或社会效益较高但经济效益较低的产品的企业，基数和增长比例应适当定
低一些。
第八条 确定承包基数和增比长例时应采取上下协商、部门密切配合的方法，由各市、地、州、县（市）主管工业的负责同志牵头，财政、计经委、银行、税务和企业主管部门共同参加，逐户核定，逐户落实。

第五章 承包的程序
第九条 对实行承包的企业，首先要由财税、银行、审计和主管部门核清企业的资产、历史遗留问题及债权债务等情况，并参考企业的经营状况、市场前景等因素，确定承包目标及考核指标。
第十条 承包目标确定后，要采取公开招标的办法择优选定承包经营者。承包经营者确定后，由财政部门和企业主管部门作为企业所有权代表共同与承包经营者签订承包经营合同。合同的主要内容应包括：承包目标和其他考核指标，承包期限，承包双方的权力和义务，以及利益分配、
奖罚办法、债权债务的处理和应在合同中明确规定的其他事宜。
第十一条 承包合同一经签订，即具有法律效力。双方认为必要时，可申请法律公证。合同正本留合同双方各一份，副本报工商行政管理部门及有关部门备案。正本、副本具有同样的法律效力。
第十二条 合同签订后，由企业主管部门作为政府代表发给承包经营者委托经营证书，并召开职工大会宣布承包经营者正式就职。如企业法人代表变更，应持承包经营合同书或公证机关公证书到工商行政管理部门申请重新登记，更换营业执照，并按干部管理权限履行有关手续。

第六章 承包经营者的条件及产生
第十三条 承包经营者是承包期内企业的法人代表，应具备以下条件：坚持社会主义经营方向，有强烈的事业心和责任感；一般应具有大专文化水平，善于经营管理，懂得有关经济政策和法律、法规，具有领导企业生产经营的实践经验和创新开拓精神，并取得一定成绩；兼洁奉公，联
系群众，有民主作风；身体健康，能适应工作的需要。
第十四条 招标可以首先在本企业、本系统内进行，也可以直接面向社会公开招标；在同等条件下，应优先考虑本企业、本系统的。
第十五条 由企业主管部门会同有关部门（要有企业干部主管部门参加）和承包企业职工代表组成考评委员会，对投标者进行资格审查、答辩考评，并经民意测验或选举后择优选定承包经营者。承包期满后，承包经营者可再次投标或回原单位工作；无固定职业的承包经营者在合同终止
后，一般应自谋出路，也可以作为合同工继续留用。

第七章 承包经营者的权利和义务
第十六条 承包经营者是企业的当然厂长（集体承包、全员承包、企业承包的由其代表担任），对企业负全面责任，在国家政策和法律规定的范围内，享有经营自主权、内部机构设置权、人事调配使用权（如提名或直接聘任行政副职等）、内部分配形式决定权和厂长应该享有的其他权
力。
第十七条 承包经营者必须认真执行国家的方针、政策和法令、法规，严格履行合同规定的各项条款，接受和完成国家指令性计划，保证国家财产的完整和安全，正确处理国家、企业、职工三者利益关系。
承包经营者要遵守职业道德，文明生产，文明经营，不断提高产品质量和服务质量，维护用户和消费者利益。
承包经营者要定期向企业党组织和职代会报告工作，自觉接受党组织和职工的监督，尊重职工的民主权利。

第八章 承包经营者的奖罚
第十八条 承包经营者的原工资作为档案工资，承包期间按所承包企业类型享受同级职务工资待遇，平时只发80％的基本工资，年终多退少补。完成承包目标和其他考核指标，照发全部工资和职工平均奖金。超目标部分，按增长幅度给予一次性奖励，对有特殊贡献的还可以实行重奖
或晋级。承包期内连年完成承包目标和各种考核指标的，由各市、地、州政府（行署）颁发荣誉证书。承包期满后，不再继续承包的，对承包经营者恢复原工资标准。
完不成承包目标的，按低于目标的比例，加倍扣减承包经营者的基本工资。若低于承包目标20％以下，应重新进行资格审查。完成或超额完成承包目标，但未完成其他考核指标的，按合同规定扣减承包经营者一定数额的奖金。

第九章 合同的变更、中止或解除
第十九条 承包经营合同签订后，双方均不得随意变更、中止或解除。如单方擅自变更、中止或解除合同，必须按经济合同法规定承担责任。
第二十条 由于国家经济政策的重大变动（如税种、税率和指令性计划产品价格的较大调整），以及遭受不可抗御的自然灾害，确需变更合同时，双方可协商修订合同或作出补充规定。
第二十一条 出现下列情况之一者，合同双方均可经仲裁部门按法定程序中止或解除合同：
（一）由于承包经营者经营管理不善给企业造成重大经济损失或连续两年完不成承包目标时，企业所有权代表一方可按法律程序提出中止或解除合同。
（二）企业所有权代表部门违背合同，严重干扰企业正常的生产经营，承包一方有权按法律程序提出中止或解除合同。
第二十二条 承包合同期满，对企业进行终结审计，确无问题后，按法定程序解除承包合同，并通知有关各方。

第十章 承包企业的管理
第二十三条 实行承包经营责任制的企业，继续享受国家有关政策规定的待遇，执行国营工业企业财务会计制度。
第二十四条 企业税后留利要按国家规定的五项基金的比例合理使用。企业超目标所得分成资金，主要应用于发展生产和技术改造，补充自有资金，处理遗留问题，少部分可用于集体福利事业。
第二十五条 企业承包前的老贷款，在核定基数时专项列出，纳入合同，分年还清。承包后的新贷款，原则上应由税前还贷改为税后还贷。对企业效益好，有还款能力的，可实行税后还贷；对社会效益好、企业效益差、还款能力低的，可暂时实行税前还贷的办法。
第二十六条 企业承包前占用的固定资产（净值）和流动资金属国家资金；承包后企业因留利形成的固定资产和流动资金属企业资金，单独列帐，作为企业自负盈亏的风险基金。
第二十七条 实行承包经营责任制的企业，应严格执行国家的物价政策和有关规定，主要依靠挖掘内部潜力，提高产品质量，降低物质消耗增加收入，不准通过滥涨价或变相涨价转嫁负担，损害消费者利益。
第二十八条 政府经济管理部门对承包企业执行合同情况负有指导监督的责任。平时的考核、指导和监督工作，由企业主管部门负责，每年年终，要由企业所有权代表部门会同有关部门对企业执行合同的情况进行检查，然后兑现奖罚。

第十一章 承包企业的内部配套改革
第二十九条 实行承包经营责任制要同完善企业领导体制结合起来。不论全员承包、个人承包、集体承包或企业承包，都必须坚定不移地实行厂长负责制、厂长任期目标责任制和审计制。要把承包目标同厂长任期目标、党委和工会的工作目标统一起来。
第三十条 实行承包经营责任制的企业，应按照责、权、利相结合的原则，把企业对国家的承包任务，层层分解，落实到人，形成企业内部的目标管理体系和经济责任制网络体系，做到责任落实，权利划清，考核严格，奖罚分明。
第三十一条 要划小核算单位，实行分级分权管理，完善以“厂内银行”核算为主的控制考核手段。相对独立的核算单位，在完成本企业任务的前提下，可对外承揽加工。
第三十二条 要从实际出发，进一步搞好机构设置、干部管理和劳动工资制度的改革，逐步推行干部选聘制、劳动组合制、计件工资制和定额工资制。
第三十三条 要围绕提高产品质量、降低物质消耗，加强管理基础工作，推行现代化管理，开展企业升级活动，全面提高管理水平。

第十二章 为承包企业创造外部条件
第三十四条 实行承包经营责任制的企业享有国家放给的各项权力，任何部门不得以任何借口截留。
第三十五条 与企业签约的有关部门，应严格按合同履行责任和义务。各级经济管理部门应进一步转变职能，主要运用经济手段、法律手段对企业进行间接管理，加强指导、协调、监督和服务工作，切实保障企业和经营者的合法权益，不得干扰企业的日常生产经营活动。要建立和完善
部门责任制和部门连锁责任制，帮助企业组织生产、调剂资金、解决物资、沟通产销渠道，全面为企业服务，积极为企业完成承包目标创造条件。
第三十六条 要保护承包企业，坚决制止乱摊派、乱收费、乱罚款。

第十三章 附 则
第三十七条 全民所有制商业企业可参照本办法执行。
第三十八条 本办法自发布之日起施行。




1987年9月28日