财政部关于改进资产评估确认工作的通知
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财政部关于改进资产评估确认工作的通知
财政部
财政部关于改进资产评估确认工作的通知
财政部
国务院各部委、各直属机构，新疆生产建设兵团，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国有资产管理局（办公室）：
为适应社会主义市场经济的要求，促进我国资产评估业与国际惯例接轨，明确资产评估委托方、评估机构和注册资产评估师的责任，改进资产评估确认及其监督管理工作，现就有关问题通知如下：
一、改进资产评估确认的内容
资产评估管理行政主管部门对涉及国有资产的评估，重点对以下四个方面予以确认：
（一）中介机构的执业资格。接受委托的资产评估机构是否具有国家有关部门颁发的资产评估资格证书；
（二）资产评估人员的执业资格。资产评估项目负责人是否具备国家认可的注册资产评估师资格，资产评估报告是否有两名注册资产评估师签字；
（三）评估操作方法的合法性。资产评估方法是否遵循国家有关资产评估法规、规定，操作是否规范；
（四）资产评估报告的有效期。资产评估的基准日选择是否适当，评估报告的有效期间是否明示。
二、明确资产评估各当事方的责任
委托资产评估的资产占有单位和具体承担评估工作的评估机构和注册资产评估师，均应严格执行国家有关资产评估的法规制度，各自承担相应的责任。
（一）委托方的责任
1．资产评估所对应的经济行为已经依照国家规定的程序审核批准；
2．已按规定办理资产评估立项；
3．所提供的财务会计及其他资料真实、准确、完整；
4．出具的资产权属证明文件合法有效；
5．对涉及评估的各类资产、负债的清查、核实必须全面、准确；
6．有关重大事项已充分揭示；
7．所提供的企业生产经营状况及发展前景相关资料依据充分、科学合理；
8．保证评估工作独立、客观，不向评估人员提出非法及不合理的评估要求，不干预评估工作。
（二）评估机构的责任
1．评估机构组织资产评估活动时应符合国家有关资产评估管理的法规制度；
2．评估机构开展资产评估时应派出与评估项目相适应的合格的专业人员承担具体工作；
3．评估机构应认真核实所评估资产的范围与经济行为所涉及的资产范围是否一致和不重不漏；
4．评估机构应对注册资产评估师采用的评估方法、选用的参数、资料的可靠性准确性进行认真的核实；
5．评估报告书须以评估机构的名义出具，评估机构须对评估报告书所陈述的所有内容承担相应的法律责任。
（三）注册资产评估师的责任
1．资产评估范围必须与经济行为所涉及的资产范围一致，不重不漏；
2．对涉及评估的各类资产、负债必须进行合理的抽查、核实；
3．采用的评估方法恰当，选用的参照数据、资料可靠；
4．影响资产评估价值的因素考虑周全；
5．资产评估结果合理、准确。
委托方、评估机构及注册资产评估师应对上述内容分别作出书面承诺（格式见附件）。
三、加强资产评估工作的监督管理
（一）各级资产评估管理行政主管部门应加强对资产评估工作的监督管理，逐步建立资产评估项目抽查复核和听证制度。对企业改制上市资产评估项目和重大资产评估项目，财政部将组织或委托省级资产评估管理行政主管部门进行重点抽查复核。对抽查复核中发现有问题的资产评估项
目和资产评估管理行政主管部门认定需要听证的评估项目，财政部门将组织召开听证会，对存在的问题提出认定意见。
（二）各级资产评估管理行政主管部门在资产评估项目抽查复核中，发现委托方提供虚假情况和资料或与资产评估人员串通作弊，资产评估人员违规操作致使资产评估结果失实，必须严格按照国家有关规定进行处罚，其中情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
本通知先从涉及上市公司的资产评估项目开始实施，然后总结经验，逐步推开。各级资产评估管理行政主管部门应切实抓好本通知的贯彻实施工作，在执行中有什么问题，请及时函告我部。
附件：一、关于上市公司资产评估确认工作的具体规定
二、评估委托方、评估机构和注册资产评估师承诺函格式
附件一：关于上市公司资产评估确认工作的具体规定
为了适应改进资产评估确认工作的需要，明确资产评估确认的内容、方法和具体工作规范，现就涉及上市公司资产评估确认的有关事项具体规定如下：
一、关于涉及上市公司资产评估的具体事项及申报程序
资产评估结果确认的申请报告应由委托评估的企业提出，中央企业经主管部门出具初审意见后报财政部确认，无主管部门的企业直接报财政部确认；地方企业经省级资产评估管理行政主管部门审核后报财政部确认。凡涉及以下经济行为的资产评估事项均按此办理：
（一）占有国有资产的企业、单位发起设立或改组设立股份有限公司并拟在境内外公开发行各种股票；
（二）占有国有资产的企业、单位经批准发行可转换公司债券；
（三）国有企业以实物资产收购上市公司股权；
（四）上市公司整体或部分收购国有企业；
（五）国有股东以实物资产认购上市公司国有股配股；
（六）上市公司与其国有股股东进行资产置换；
（七）含有国有股的上市公司与其他上市公司合并；
（八）其他。
二、应报送的材料
（一）委托方提出的资产评估确认申请文件（含资产评估结果确认申请表）；
（二）中央企业主管部门或省级资产评估管理行政主管部门初审同意转报财政部予以复审确认的文件；
（三）经济行为审批单位的批准文件；
（四）资产评估立项批准文件；
（五）资产重组方案；
（六）资产评估各当事方的承诺函；
（七）资产评估机构提交的资产评估报告书及其附件；
（八）其他。
三、资产评估确认应审核的主要内容
（一）进行资产评估的经济行为是否合法并经批准；
（二）是否办理了资产评估立项；
（三）资产评估机构是否具备评估资格；
（四）主要评估人员是否是经注册的资产评估师；
（五）评估基准日的选择是否适当；
（六）评估所依据的法律、法规和政策是否准确；
（七）评估委托方是否就所提供的财务会计资料、生产经营管理资料及资产权属证明文件的真实性、客观性、合法性作出承诺；
（八）评估过程、步骤是否符合规定要求；
（九）选择的评估方法是否合理；
（十）资产评估报告书内容是否完整、说明是否充分、附件资料是否齐全；
（十一）评估机构和注册资产评估师是否就评估结果的客观性、公正性、准确性及对该评估结果所负的责任作出承诺；
（十二）其他。
附件二：评估委托方、评估机构和注册资产评估师承诺函格式
（一）资产评估委托方承诺函
×××（评估机构）：
因＿＿＿＿事宜我单位委托你所对该经济行为所涉及的全部资产负债进行评估。为确保资产评估机构客观、公正、合理地进行资产评估，我单位承诺如下，并承担相应的法律责任：
1．资产评估的经济行为符合国家规定并已获批准；
2．已按规定办理了资产评估立项并获批准；
3．所提供的财务会计及其他资料真实、准确、完整，有关重大事项揭示充分；
4．纳入评估范围的资产权属明确，出具的资产权属证明文件合法有效；
5．所提供的企业生产经营管理资料客观、真实、科学、合理；
6．不干预评估工作。
委托方法定代表人签字
委托方印章
年 月 日
（二）资产评估机构及注册资产评估师承诺函
×××：（委托方）
受你单位委托，我们对你单位因＿＿＿＿事宜所涉及的全部资产、负债进行了认真的清查核实、评定估算，并形成了资产评估报告书，在假设条件成立的情况下，我们对资产评估结果承诺如下，并承担相应的法律责任：
1．资产评估范围与经济行为所涉及的资产范围一致，未重未漏；
2．对涉及评估的各类资产及负债进行了合理的抽查、核实；
3．评估方法选用恰当，选用的参照数据、资料可靠；
4．影响资产评估价值的因素考虑周全；
5．资产评估价值公允、准确；
6．评估工作未受任何人为干预并独立进行。
注册资产评估师签字
注册评估师执业机构（公章）
年 月 日
1998年9月21日
财政部、监察部关于对党政领导干部拖欠公款进行清理的通知
财政部、监察部
财政部、监察部关于对党政领导干部拖欠公款进行清理的通知
2004年5月18日 财预[2004]85号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、监察厅(局)，新疆生产建设兵团财务局、监察局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体：
根据中央纪委第三次全会部署，为进一步规范党政领导干部的从政行为，严格财务管理，决定对党政领导干部拖欠公款或利用职权将公款借给亲友的问题进行一次集中清理。现将有关事项通知如下：
一、清理对象、范围和重点
此次清理工作的对象是各级党政领导干部。清理范围包括：领导干部从党政机关、人民团体、事业单位和国有企业借用且应在2004年5月31日前归还而尚未归还的公款；领导干部利用职权借给亲友的公款。清理的重点是党政领导干部利用职权将公款借给亲友经商牟利的问题。
二、清理方法和原则
清理工作要按照“谁借出、谁收回”的原则，采取单位自查和有关部门核查相结合的方式分阶段实施。凡党政领导干部拖欠公款或利用职权将公款借给亲友的，必须在清理期间主动归还；确因生活困难或其他原因，难以一次还清的，可分期归还。各单位还款情况要在一定范围内公示。归还公款应归还现金，不得以各类实物、有价证券抵还。
三、清理工作要求
(一)各地区、各部门要从贯彻落实“三个代表”重要思想的高度，按照廉洁从政、依法行政的要求，充分认识这项工作的重要性和必要性，切实加强领导。要建立由主管领导任组长，财政、监察、审计等部门领导参加的清理工作领导小组，及时研究解决工作中发现的问题。财政(财务)部门要切实负起责任，认真组织实施，各有关部门要密切配合，共同把这项工作做好。
(二)要加强监督检查，严明纪律。对弄虚作假、隐瞒实情的；拖欠公款拒不归还、情节严重的；领导干部利用职权将公款借给亲友经商牟利，不能在规定期限内追回的，各级纪检监察机关要严肃查处。
(三)要严格执行财务制度，完善制约机制，严禁任何单位和个人违反财政、财务制度规定出借公款。各级财政(财务)部门和财会人员，要严格履行职责，对违反规定的预付、借支款项有权拒付。要认真抓好责任追究，今后如再发生拖欠公款问题，要同时追究当事人和批准人的责任。
(四)各地区、各部门要从实际出发，研究和把握政策，制定具体实施方案，切实抓好落实，并于2004年10月底前，将清理情况报财政部(预算司)、监察部(中央纪委党风廉政建设室)。
附件：党政领导干部拖欠公款清理情况统计表
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg05-caiyu0485_20050616.jpg
湖北省农村集体经济审计办法
湖北省人民政府
湖北省人民政府令
（第９４号）
《湖北省农村集体经济审计办法》已经１９９５年１０月２０日省人民政府常务会议审议通过，现发布施行。
省长 蒋祝平
一九九五年十一月十六日
湖北省农村集体经济审计办法
第一章 总 则
第一条 为加强对农村经济活动的审计监督，保护农民、农村集体经济组织的合法权益，根据国家有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本省农村集体经济组织的审计监督。
第三条 县（含县）以上农村经济经营管理部门和乡（含镇、街办事处，下同）农村经济经营管理机构，负责本地区的农村集体经济审计管理工作。
农村集体经济审计工作，业务上接受县以上国家审计机关的指导和监督。
第四条 各有关行政、经济管理部门，应当积极协助农村审计机构开展审计工作。
第五条 农村审计工作人员应当忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。
农村审计人员依法行使职权，受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第二章 审计机构和审计人员
第六条 县、乡农村经济经营管理机构及其所设的农村审计机构（以下简称农村审计机构），具体负责农村集体经济审计工作。
第七条 农村审计机构应配备与审计任务相适应的专、兼职审计人员，其编制从农村经济经营管理部门的现有编制中调剂解决。编制确有困难的，经批准后，可根据需要适当聘请农村审计人员。
第八条 农村审计实行持证审计制度。农村审计人员需经考试合格，并取得由农村经济经营管理部门按国务院有关部门的规定颁发的审计证后，方能依法开展审计工作。凡未取得审计证者，不得行使审计职权。
第九条 农村审计机构查实的违纪金额，按照本办法和国家的有关规定处理。其所需的业务经费，由本级人民政府统筹解决。
第三章 审计范围和审计事项
第十条 农村审计机构对本行政区域内的下列单位进行审计：
（一）乡、村、组集体经济组织；
（二）收取、管理、使用乡统筹费、村提留款及其他费用的单位；
（三）合作基金会等社区内的资金互助组织；
（四）本级人民政府或有关部门委托农村审计机构审计的其他单位。
第十一条 农村审计机构对第十条所列单位的下列事项进行审计：
（一）财务制度的建立、健全及执行；
（二）财务收支及年度预算和决算；
（三）收益（利润）分配；
（四）承包、租赁合同的签订和履行；
（五）村提留款、乡统筹费、共同生产费及其他专项资金的提取、管理和使用；
（六）国家下拨的专项资金的管理和使用；
（七）企业负责人任期目标和离任的经济责任；
（八）向农民和农村集体经济组织收取的费用、罚没款、集资的管理和使用；
（九）各种借入资金的使用；
（十）基本建设工程的预算、决算；
（十一）农村集体资产的评估；
（十二）本级人民政府或上级农村审计机构交办的审计事项。
第四章 审计程序
第十二条 农村审计机构根据本级人民政府和上级农村审计机构的要求，确定年度审计工作计划。
第十三条 农村审计机构根据年度审计工作计划确定被审计单位和审计事项后，应编制具体审计方案，书面通知被审计单位。审计通知书上应写明审计内容、方式、时间的要求等。属委托审计的，还应写明委托单位。
第十四条 农村审计人员通过审查凭证、帐表，查阅文件、资料、检查现金、实物，向有关单位和人员调查等方式进行审计；必要时，可要求有关单位和个人提供证明材料。
证明村料应当有提供者的签名或盖章。
第十五条 农村审计人员对审计事项审计完毕后，应向其所在的农村审计机构提出审计报告。
审计报告在报送前，应征求被审计单位的意见。被审计单位应当在收到审计报告之日起的10日内提出书面意见。
第十六条 农村审计机构审定审计报告并出具审计意见书，对其中违反国家规定的财务收支行为，需要给予处理、处罚的，应依法作出审计决定。被审计单位凡有严重问题的，农村审计机构在作出审计决定前，应征求本级人民政府和上级农村审计机构的意见。
农村审计机构自收到审计报告之日起的20日内，应将审计意见书或审计决定送达被审计单位执行。
审计意见书或审计决定涉及农民利益的，应在村民代表会上公布。
第十七条 被审计单位对审计意见书或审计决定如有异议，可以在收到审计结论或审计决定之日起15日内，向上一级农村审计机构申请复议。上一级农村审计机构应在收到复议申请之日起30日内，作出复议决定。
被审计单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。被审计单位逾期不申请复议或不向人民法院起诉，又不履行处理决定的，农村审计机构可申请人民法院强制执行。
第十八条 农村审计中应用的各种文书式样，以及审计报表汇总上报制度，由省农村经济经营管理部门统一规定。
第十九条 各级农村审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档案，并按照国家有关规定进行管理。
第五章 奖励和处罚
第二十条 对遵守本办法，执行财经法纪和财务制度取得显著成绩的单位和个人，由本级人民政府或其管理农村经济经营工作的部门给予精神或物质鼓励。
第二十一条 农村审计机构在审计中发现重大违纪问题时，经本级人民政府批准，可以对被审计单位采取封存帐册、票据、资产等措施。
第二十二条 违反有关规定，有下列行为之一的，由农村审计机构给予警告、通报批评，责令限期改正；情节严重的，对单位处以3000元以下的罚款，对直接责任人员处以一个月至二个月基本工资（或相当于一至二个月基本工资的劳动报酬）的罚款：
（一）拒绝报送或提供财务计划、预算、决算、合同、帐簿、凭证、会计报表、文件资料和证明材料的；
（二）阻挠农村审计人员依法行使审计职权，抗拒、破坏审计监督或检查的；
（三）弄虚作假，隐瞒经济活动事实真相的；
（四）拒不执行审计结论和处理决定的；
（五）打击报复农村审计人员或举报者的。
第二十三条 被审计单位违反财务收支规定，造成集体资财损失的，农村经济经营管理机构应当协助人民政府、农村集体经济组织追缴被侵占的资财，责令退还违法所得，限期缴纳应当上缴的收入。同时可对侵占、挪用公款的个人，依法应当给予行政处分的，处以被侵占、挪用金额的
10％至30％的罚款。构成犯罪的，提交司法机关依法追究刑事责任。
第二十四条 违反农村合作基金会管理规定，强行要求集体内部融资组织投放资金，造成资金呆滞或死帐的，对主要责任人处以呆滞或死帐金额20％以下的罚款。
第二十五条 违反国家和省的有关规定，增加农民负担，有下列行为之一的，农村审计机构应当给予警告、通报批评，责令限期改正，将非法所得如数退还农民和集体经济组织；逾期不执行或未完全执行的，对责任单位给予非法收取的金额和财物变价款50％以内的罚款，对单位主要
负责人和直接责任人处以100元至500元的罚款：
（一）非法向农民或集体经济组织收费、集资、罚款、摊派、收取基金的；
（二）超限额提取村提留、乡统筹费，超限额分摊劳务的；
（三）预收村提留、乡统筹费，强制收取以资代劳款的；
（四）不按规定用途使用村提留款和乡统筹费的；
（五）非法为有关部门、单位代收或代扣款项的。
第二十六条 被追回的侵占、私分、挪用、挥霍的款项，根据资金来源退回农民或集体经济组织。
第二十七条 对被审计单位违反财经纪律和财务制度的直接责任人员，需要给予行政处分的，农村审计机构可提出意见，由该责任人的所在单位或上级部门依照干部管理权限进行处理。
第二十八条 违反本办法规定，拒绝、阻碍农村审计人员依法执行职务或打击报复农村审计人员的，农村审计机构可提请有关部门处理；违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，由公安部门依法处理。
第二十九条 农村审计人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密的，由其所在单位或上级主管机关给予行政处分，并处以本人一至二个月基本工资的罚款。情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 依照本办法所获得的罚没收入，按《湖北省罚没收入管理办法》的规定处理。
第六章 附 则
第三十一条 农村审计人员的职称评聘、外勤补贴等待遇，比照国家审计机关审计人员的有关规定执行。
第三十二条 农村审计机构接受委托进行审计的，其在审计工作中开支的费用，应由委托单位承担。
第三十三条 本办法应用中的有关问题，由省人民政府农村经济经营管理主管部门负责解释。
第三十四条 本办法自发布之日起施行。
1995年11月16日
